欧盟のDAC8指令（Directive on Administrative Cooperation、第8次改正）は、欧盟が最新に導入したデジタル資産税務透明性規則であり、2026年1月1日に正式に施行されます。
（前提：欧盟理事会が「デジタルユーロ」立法方針を決定：CBDCと現金の併存、最速2026年後半に導入予定）
（補足背景：欧盟の暗号監督は中央集権化？新提案は欧州ESMAに暗号産業の全権監督を委ねる内容）

本文目次

• 規則の核心内容
• なぜこれは重要な変化なのか？
• ユーザーとサービス提供者への影響

欧盟のDAC8指令（Directive on Administrative Cooperation、第8次改正）は、欧盟が最新に導入したデジタル資産税務透明性規則であり、2026年1月1日に正式に施行されます。この指令は、暗号活動の規制方法において大きな変革を示しています：暗号資産取引を税務当局の自動情報交換体制に組み込み、税務透明性の向上と脱税防止を目的としています。

規則の核心内容

DAC8指令の核心は、経済協力開発機構（OECD）の暗号資産報告フレームワーク（Crypto-Asset Reporting Framework、略称：CARF）の実施です。このフレームワークは、すべての暗号資産サービス提供者（Reporting Crypto-Asset Service Providers、RCASPs）、具体的には暗号取引所、ウォレット提供者、ブローカーなどに対し、関連情報の報告を義務付けています。

これらの提供者は、欧盟内外に関わらず、欧盟居住者のユーザーにサービスを提供している場合、義務を遵守しなければなりません。報告内容には、欧盟居住者の身元情報、税務居住地、口座残高、取引の詳細（売買、移転、交換などの取引タイプと金額）が含まれます。

2026年1月1日以降、サービス提供者は当年の取引データを収集し始め、各加盟国の税務当局はこれらの情報を自動的に交換します。最初の報告は2027年に提出される予定で、通常は会計年度終了後9ヶ月以内に完了します。

さらに、DAC8は域外適用も持ち、サービス提供者が欧盟外にいても、欧盟ユーザーに関わる場合は、ユーザーの適正調査（KYCの強化）、自己証明資料の収集を行い、不遵守の場合は罰金に直面します。欧州委員会は2025年11月に実施細則を発表し、報告フォーマットや電子化標準をさらに規定しています。

なぜこれは重要な変化なのか？

暗号資産の分散化と越境性により、従来は税務当局が取引を効果的に追跡することが難しく、潜在的な税収漏れや脱税リスクが存在していました。DAC8は、暗号活動と従来の金融（例：銀行口座）を同じ透明性レベルに置き、税務当局が資本利得や収入などの課税対象事象をより正確に監視できるようにします。

この変化は、欧盟の暗号資産市場規制（MiCA）と補完関係にあります：MiCAは市場監督と消費者保護に焦点を当てているのに対し、DAC8は税務の透明性に特化しています。全体として、DAC8は税基侵蝕の抑制やコンプライアンス向上に寄与し、欧州連合に追加の税収をもたらすと見られています。現在、多くの暗号プラットフォームは、報告義務に備えてシステムの事前アップグレードを進めています。

ユーザーとサービス提供者への影響

個人ユーザーにとっては、暗号資産を保有または取引する欧盟居住者の活動が税務当局に把握されやすくなります。これにより、ユーザーの税務申告義務が増加する可能性があり、具体的には各加盟国の国内法によります。

サービス提供者にとっては、より直接的な影響があります。プラットフォームはシステムのアップグレード、ユーザーの本人確認の強化、定期的なデータ報告に投資しなければなりません。不遵守の場合、各加盟国の規定により罰金が科される可能性があります。また、欧州外のプラットフォームでも、欧州ユーザーがいる場合は欧州での登録と規則遵守が必要となり、そうでなければサービス制限や資産凍結のリスクがあります。

全体として、これにより業界のコンプライアンスコストは増加しますが、真剣に運営するプラットフォームにとっては、より明確なルールの環境が整うことになります。