Bagaimana cara merespons pemberitahuan pelaporan sukarela pendapatan luar negeri yang diterima oleh investor kripto?

Baru-baru ini, sebuah tweet di media sosial tentang deklarasi pendapatan luar negeri dengan cepat memicu diskusi panas, dengan 10w+ klik.

Banyak penduduk domestik menyebutkan di area komentar bahwa mereka telah menerima pengingat dari otoritas pajak melalui pesan teks, petunjuk APP pajak individu atau panggilan telepon, dan meminta untuk melakukan pemeriksaan mandiri dan deklarasi pendapatan luar negeri sesegera mungkin. Tidak sulit untuk melihat dari ledakan interaksi ini bahwa departemen pajak baru-baru ini memberikan perhatian yang signifikan terhadap investasi luar negeri oleh penduduk dalam negeri. Sinyal serupa tidak disengaja: pada 11 November, otoritas pajak Beijing, Guangdong, dan enam tempat lainnya mengungkap enam kasus kegagalan untuk menyatakan pendapatan luar negeri tepat waktu. Jelas, tindakan peraturan terpadu ini bukan kebetulan, dan verifikasi sistematis pendapatan individu di luar negeri oleh otoritas pajak akan berdampak signifikan pada aktivitas investasi Web3 yang terkenal.

Artikel ini akan menggabungkan tindakan kolektif baru-baru ini dari biro pajak dari enam provinsi dan kota untuk mengatur panorama putaran tindakan peraturan “pemberitahuan batch” ini, dan memberikan saran inspeksi mandiri dan respons deklarasi kepatuhan yang dapat ditindaklanjuti dari perspektif praktisi kripto.

1. Mengapa sekarang? CRS dan “Pajak Emas Tahap IV” bekerja sama

Pada 11 November tahun ini, departemen pajak Beijing, Guangdong, Shenzhen, Fujian, Xiamen, dan Sichuan mengeluarkan “Pemberitahuan tentang Membimbing Orang dengan Penghasilan Luar Negeri yang Tidak Diumumkan untuk Melakukan Inspeksi dan Perbaikan Mandiri” pada saat yang hampir bersamaan, dan berfokus pada mengungkap sejumlah kasus biasa, seperti Beijing Wang membayar 510.000 yuan, Shenzhen Zhou membayar 3,362 juta yuan, dan Xiamen Fu membayar sebanyak 6,987 juta yuan. Alasan mendasar mengapa departemen pajak dapat melakukan aksi kolektif kali ini adalah dukungan dari “sistem analisis data besar pajak”. Peningkatan peraturan ini adalah hasil yang tak terelakkan dari kematangan teknologi, terutama termasuk CRS (Standard for Automatic Exchange of Financial Account Tax-related Information) dan proyek “Golden Tax Phase IV”.

1.1 Normalisasi pengembalian informasi CRS

CRS adalah standar untuk pertukaran otomatis informasi terkait pajak pada akun keuangan yang dikeluarkan oleh Organisasi untuk Kerja Sama dan Pembangunan Ekonomi (OECD), dan lebih dari 100 negara telah bergabung. Pada tahun 2023, China telah mencapai pertukaran informasi otomatis yang dinormalisasi dengan lebih dari 100 negara dan wilayah di seluruh dunia, dan informasi yang dipertukarkan sangat luas: tidak hanya saldo rekening, tetapi juga deposito bank, rekening sekuritas (seperti saham AS dan Hong Kong), asuransi dengan nilai tunai, pendapatan perwalian luar negeri, dll., semuanya dipertukarkan.

Dikabarkan bahwa otoritas pajak baru-baru ini meluncurkan aksi kolektif karena pertukaran dan pengembalian informasi rekening luar negeri untuk tahun 2022-2023 baru-baru ini telah selesai. Otoritas pajak memegang “akun bawah” yang dikirim kembali oleh CRS dan membandingkannya dengan catatan deklarasi domestik, dan individu yang telah menjalani deklarasi secara alami jelas secara sekilas.

1.2 Potret akurat dari “Pajak Emas Fase IV”

CRS adalah sarana utama untuk mendapatkan informasi pajak di luar negeri, dan dengan peluncuran fase keempat Pajak Emas, kemampuan pengaturan otoritas pajak telah mencapai lompatan maju. Departemen pajak sekarang dapat menggunakan data besar, kecerdasan buatan, dan teknologi lainnya untuk membandingkan data multi-dimensi secara efisien, termasuk pajak, perbankan, dan konsumsi. Fungsi intinya adalah untuk mengidentifikasi data pajak abnormal secara cerdas dan meningkatkan pengawasan dari cara tradisional ke tinjauan digital yang akurat.

Kemampuan perbandingan cerdas dari “Pajak Emas Tahap IV” dapat dengan cepat menemukan titik risiko pajak yang jelas. Misalnya, seorang penduduk memiliki pendapatan tahunan yang dinyatakan sebesar RMB 500.000, tetapi dia telah membeli real estat luar negeri senilai jutaan yuan atas namanya; Atau mereka telah membeli sejumlah besar produk asuransi luar negeri melalui rekening domestik mereka. Perbedaan signifikan dalam aset atau konsumsi domestik dan asing ini akan segera memicu peringatan pajak, memungkinkan regulator pajak untuk secara akurat menemukan potensi risiko dan memberikan dukungan teknis yang kuat untuk tinjauan kepatuhan.

2. Apakah pendapatan aset kripto luar negeri juga dikenakan pajak?

Banyak investor Web3 memiliki keraguan: “Karena negara melarang transaksi mata uang virtual, mengapa mengenakan pajak?” ”

Pandangan ini masuk akal di permukaan, tetapi tidak valid dari perspektif sistem hukum perpajakan saat ini. Pemungutan dan pengelolaan pajak bukanlah konsep yang sama, bahkan jika jenis aktivitas perdagangan aset tertentu dibatasi, selama hasil dari tindakan tersebut merupakan “pendapatan”, otoritas pajak masih menikmati hak untuk memungut pajak sesuai dengan hukum. Pertama, menurut Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi, selama Anda memiliki domisili di Tiongkok atau telah tinggal di Tiongkok selama total 183 hari dalam satu tahun pajak, Anda adalah “individu penduduk”. China menerapkan prinsip perpajakan global untuk penduduk individu. Ini berarti bahwa apakah pendapatan pribadi berasal dari upah di Beijing, dividen dari saham AS, atau pendapatan DeFi on-chain, selama itu merupakan “pendapatan”, itu berada dalam yurisdiksi otoritas pajak Tiongkok.

Kedua, dalam hal standar implementasi khusus, pada awal tahun 2008, Administrasi Perpajakan Negara menjelaskan dalam “Jawaban tentang Masalah Pajak Penghasilan Orang Pribadi atas Penghasilan yang Diperoleh oleh Individu dari Membeli dan Menjual Mata Uang Virtual melalui Internet”: pendapatan yang diperoleh individu dari membeli dan menjual mata uang virtual melalui Internet harus dikenakan pajak penghasilan individu sebagai “penghasilan dari transfer properti”. Meskipun peraturan tersebut awalnya menargetkan mata uang game, dalam praktik peraturan saat ini, banyak keuntungan perdagangan untuk aset kripto seperti Bitcoin dilakukan dengan mengacu pada dokumen ini.

Oleh karena itu, bahkan jika aset kripto disimpan di bursa luar negeri atau dompet dingin, setelah menghasilkan pendapatan, terutama ketika dikembalikan ke China melalui likuidasi OTC, bagian pendapatan ini secara hukum dianggap sebagai “pendapatan luar negeri” dan harus memenuhi kewajiban pelaporan.

3. Apa konsekuensi dari tidak menyatakan?

Kami memperhatikan bahwa di bawah area komentar tweet, beberapa investor web3 percaya bahwa “belum terlambat untuk membayar pajak setelah mengetahuinya.” "Namun, dalam kerangka hukum perpajakan, ada kesenjangan besar antara karakterisasi hukum dan hukuman ekonomi pembayaran pajak pasif dan deklarasi inspeksi mandiri aktif.

3.1 Biaya keterlambatan yang besar

Menurut Pasal 32 UU Pemungutan dan Administrasi Pajak, apabila wajib pajak gagal membayar pajak dalam batas waktu yang ditentukan, otoritas pajak akan mengenakan denda keterlambatan pembayaran sebesar 5/10.000 dari pajak yang jatuh tempo setiap hari sejak tanggal pajak jatuh tempo. Dalam perhitungan sederhana, ini berarti bahwa suku bunga tahunan dari biaya keterlambatan setinggi 0,05%×365=18,25%, jauh melebihi suku bunga pinjaman komersial biasa. Dan uang ini adalah pengambilalihan wajib menurut undang-undang, dan tidak ada ruang untuk “pengurangan dan pengecualian”, dan semakin lama berlarut-larut, semakin berat bebannya.

3.2 Denda hingga 5 kali dan karakterisasi “penghindaran pajak”

Menurut Pasal 63 UU Pemungutan dan Administrasi Pajak, menolak untuk menyatakan setelah diberitahukan oleh otoritas pajak, atau membuat pernyataan pajak palsu, gagal membayar atau kurang membayar pajak yang terutang, adalah tindakan penggelapan pajak. Setelah ditemukan sebagai penggelapan pajak, otoritas pajak tidak hanya akan memulihkan pajak yang kurang dibayar dan biaya keterlambatan pembayaran, tetapi juga mengenakan denda tidak kurang dari 50% atau kurang dari 5 kali pajak yang tidak dibayar atau kurang dibayar. Dengan kata lain, jika pajak yang harus dibayar oleh seseorang adalah 1 juta yuan dan menolak untuk menyatakan, selain kebutuhan untuk membayar pajak kembali dan biaya keterlambatan, yang paling serius dapat didenda 5 juta yuan, dan kerugian ekonomi akan berlipat ganda.

3.3 Penurunan kredit dan risiko kriminal

Menurut Pasal 6, Ayat 1 Tindakan Administratif untuk Publikasi Informasi tentang Entitas yang Tidak Dapat Dipercaya dengan Pelanggaran Pajak Besar, jika seseorang gagal menyatakan pendapatan aset kripto, menolak untuk menyatakan setelah diberitahu oleh otoritas pajak, dan gagal membayar atau membayar kurang pajak yang harus dibayar lebih dari 1 juta yuan, terhitung lebih dari 10% dari total jumlah kena pajak dari setiap pajak pada tahun berjalan, ia akan diakui sebagai entitas yang tidak jujur dengan pelanggaran pajak besar. Pada saat yang sama, Pasal 15 Tindakan mengklarifikasi bahwa entitas yang tidak dapat dipercaya yang termasuk dalam ruang lingkup evaluasi kredit pajak akan langsung dijatuhi hukuman kepada wajib pajak Kelas D. Setelah Anda dijatuhi hukuman wajib pajak Kelas D, konsekuensinya termasuk tetapi tidak terbatas pada: pembatasan untuk meninggalkan negara, pembatasan konsumsi tinggi, dan ketidakmampuan untuk mengajukan pinjaman.

Selain itu, menurut Pasal 201 Hukum Pidana, jika seseorang memperoleh penghasilan tinggi dari jual beli mata uang virtual secara online tetapi tidak menyatakan, dan jumlah penggelapan pajak mencapai lebih dari 100.000 yuan (jumlahnya lebih besar), dan menyumbang lebih dari 10% dari total pajak yang harus dibayar pada tahun berjalan, setelah otoritas pajak mengeluarkan pemberitahuan pemulihan, mereka masih menolak untuk membayar pajak, membayar biaya keterlambatan atau menerima denda administratif, mereka akan dinyatakan bersalah atas penggelapan pajak. Setelah kejahatan penghindaran pajak dibentuk, tidak hanya pajak dan biaya keterlambatan yang akan dibayarkan, tetapi kredit dan hak sosial juga akan sangat dibatasi, dan bahkan menghadapi penjara.

4. Apa yang harus saya lakukan jika saya menerima pemberitahuan?

Meskipun konsekuensi dari tidak dideklarasikan serius, tidak perlu panik atau menunda setelah menerima pengingat atau pemberitahuan dari otoritas pajak tentang deklarasi pendapatan luar negeri. Lebih aman untuk menyelesaikan pengecekan fakta, pengumpulan material, dan konfirmasi kaliber deklarasi sesegera mungkin, dan berkomunikasi dengan otoritas pajak berdasarkan bukti yang dapat diverifikasi.

Langkah 1: Verifikasi dan inspeksi mandiri

Masuk ke APLIKASI “Pajak Penghasilan Orang Pribadi” untuk melihat pesan, pengingat, dan apakah ada deklarasi tambahan untuk tahun tersebut; Pada saat yang sama, perhatikan apakah tahun, jenis pendapatan, atau jalur pemrosesan tertentu ditentukan dalam pemberitahuan SMS/telepon. Menurut ruang lingkup pemberitahuan, sortir hal-hal terkait luar negeri dalam 3-5 tahun pajak terakhir: rekening keuangan luar negeri, arus modal lintas batas, pendapatan investasi luar negeri (termasuk dividen, bunga, transfer properti, dll.), serta transaksi, pertukaran, dan pengembalian modal yang melibatkan aset kripto. Secara bersamaan memilah materi dasar yang dapat membuktikan sumber dan tujuan dana, dan membangun rantai fakta.

Langkah 2: Bedakan antara “pokok” dan “pendapatan”

Ini sangat penting. Kantor pajak memungut pajak atas “porsi nilai tambah” daripada pokok. Rumus perhitungannya adalah: penghasilan kena pajak = pendapatan transfer - nilai asli (biaya) properti - biaya yang wajar.

Langkah 3: Biaya bukti

Jika tidak memungkinkan untuk memberikan biaya pembelian dan jalur transaksi yang jelas dan dapat diverifikasi, otoritas pajak dapat menyetujui penagihan di bawah pengendalian risiko, atau bahkan mengakui penarikan penuh sebagai pendapatan, yang mengakibatkan peningkatan negatif yang signifikan. Misalnya, jika jumlah pengembalian modal adalah 1 juta yuan, jika biaya pembelian aset yang sesuai adalah 900.000 yuan dan biaya yang wajar adalah 0, penghasilan kena pajak teoretis adalah 100.000 yuan; Namun, jika wajib pajak tidak dapat memberikan catatan transaksi lengkap untuk membuktikan biaya dan pengeluaran, otoritas pajak hanya dapat mengakui sebagian dari biaya, atau bahkan mengakui penghasilan kena pajak yang lebih tinggi sesuai dengan metode yang disetujui, dan beban pajak akhir mungkin jauh lebih tinggi daripada hasil yang dihitung berdasarkan penghasilan aktual.

5. Bagaimana cara memilah akun terenkripsi yang “berantakan”?

Bagi sebagian besar investor Web3, kesulitan inti dalam melaporkan ke biro pajak adalah dua poin: rantai transaksi dapat dilacak dan basis biaya dapat diverifikasi. Alasan mengapa akun kripto rentan terhadap kekacauan biasanya berasal dari empat jenis masalah struktural berikut:

• Perdagangan frekuensi tinggi: Jumlah transaksinya sangat besar, dan pemeriksaan manual mudah terlewatkan dan membuat kesalahan, sehingga sulit untuk memastikan integritas detail.
• Desentralisasi lintas platform dan lintas rantai: Aset didistribusikan di beberapa bursa dan beberapa alamat dompet, dan transfer internal sering terjadi, sehingga sulit untuk memulihkan jalur dana.
• Penilaian kompleks dan pengakuan laba rugi: Dalam perhitungan pajak, perdagangan spot, pertukaran mata uang, penutupan kontrak, dan hal-hal lain seringkali perlu mengakui pendapatan pelepasan dan menghitung laba rugi berdasarkan nilai wajar mata uang fiat pada saat transaksi.
• Perputaran DeFi sulit distandarisasi: Ada berbagai bentuk transaksi seperti staking/re-staking, airdrop, pembuatan pasar likuiditas, dan bunga pinjaman.

Setelah detail, klasifikasi, dan bukti biaya tidak mencukupi, apakah itu deklarasi atau penjelasan inspeksi mandiri, itu akan menghadapi ketidakpastian dan biaya kepatuhan yang lebih tinggi.

Kesimpulan

Pemberitahuan terpusat dari departemen pajak dari enam wilayah dapat dianggap sebagai sinyal “normalisasi dan dataisasi” pengawasan pendapatan individu penduduk di luar negeri. Dalam konteks peningkatan berkelanjutan pertukaran informasi CRS dan kemampuan digital pengumpulan dan pengelolaan pajak, perbedaan antara rekening luar negeri dan deklarasi domestik lebih mudah diidentifikasi, dan kesenjangan gunting antara biaya kepatuhan dan risiko ketidakpatuhan akan semakin melebar. Untuk investor Web3, menetapkan kaliber akuntansi dan deklarasi yang dapat diverifikasi sesegera mungkin lebih pasti dan hemat biaya daripada remediasi setelah fakta.

Berdasarkan hal tersebut, disarankan untuk menyelesaikan pengumpulan data transaksi, penyortiran basis biaya dan klasifikasi pendapatan sesegera mungkin, dan membentuk rincian yang dapat dilacak dan laporan ringkasan, sehingga memiliki dukungan faktual dan bukti yang memadai saat pemeriksaan dan deklarasi mandiri, penjelasan tambahan atau komunikasi dengan otoritas pajak.