ЄС Директива DAC8 (Directive on Administrative Cooperation, 8-ме оновлення), як найновіший регуляторний акт ЄС щодо прозорості оподаткування цифрових активів, набуде чинності з 1 січня 2026 року.
(Попередній огляд: Рада ЄС затвердила законодавчу позицію щодо “цифрового євро”: CBDC та готівка співіснуватимуть, найшвидше запровадження — другої половини 2026 року)
(Додатковий контекст: Регулювання крипто в ЄС — централізація? Новий проект пропонує надати ESMA повний контроль над криптоіндустрією)

Зміст статті

• Основний зміст регуляторного акту
• Чому це важливий крок?
• Вплив на користувачів та постачальників послуг

ЄС Директива DAC8 (Directive on Administrative Cooperation, 8-ме оновлення), як найновіший регуляторний акт ЄС щодо прозорості оподаткування цифрових активів, набуде чинності з 1 січня 2026 року. Ця директива ознаменовує значний зсув у способах регулювання криптоактивів: транзакції з криптоактивами будуть включені до систем автоматичного обміну інформацією податкових органів, що спрямовано на підвищення прозорості оподаткування та запобігання ухиленню від сплати податків.

Основний зміст регуляторного акту

Ключовим елементом DAC8 є впровадження рамкової системи звітності щодо криптоактивів (Crypto-Asset Reporting Framework, коротко CARF), розробленої Організацією економічного співробітництва та розвитку (OECD). Ця система вимагає від усіх постачальників послуг з криптоактивів (Reporting Crypto-Asset Service Providers, RCASPs), включаючи криптообміни, гаманці, брокерські компанії тощо, подавати відповідну інформацію до податкових органів.

Ці постачальники, незалежно від їхнього місцезнаходження, якщо вони обслуговують користувачів з ЄС, повинні дотримуватися цих вимог. У звіті мають бути вказані дані про ідентифікацію користувачів з ЄС, їхню податкову резиденцію, баланс рахунків, а також деталі транзакцій, таких як купівля-продаж, перекази, обміни тощо.

З 1 січня 2026 року постачальники почнуть збирати дані про транзакції за цей рік, а податкові органи країн-членів автоматично обмінюватимуться цією інформацією. Перший звіт очікується подати у 2027 році, зазвичай протягом 9 місяців після закінчення фінансового року.

Крім того, DAC8 має застосування за межами ЄС, тобто навіть якщо постачальник послуг не знаходиться в ЄС, але обслуговує користувачів з ЄС, він зобов’язаний проводити належну перевірку користувачів (посилення KYC), збирати підтверджувальні документи та може бути оштрафований за недотримання вимог. Європейська комісія вже у листопаді 2025 року опублікувала детальні правила щодо формату звітності та стандартів автоматизації.

Чому це важливий крок?

Децентралізовані та транснаціональні характеристики криптоактивів раніше ускладнювали ефективне відстеження транзакцій податковими органами, що спричиняло потенційні втрати податкових надходжень та ризики ухилення від сплати податків. DAC8 вирівнює рівень прозорості криптоактивів із традиційними фінансовими інструментами (наприклад, банківськими рахунками), дозволяючи податковим органам точніше контролювати капітальні прибутки, доходи та інші оподатковувані події.

Цей крок доповнює регулювання ринку криптоактивів у ЄС (MiCA): MiCA зосереджена на регулюванні ринку та захисті споживачів, тоді як DAC8 орієнтована на податкову прозорість. Загалом, DAC8 сприятиме боротьбі з розмиванням податкової бази, підвищенню рівня відповідності та, за прогнозами, принесе додаткові податкові надходження до бюджету ЄС. Багато крипто-платформ вже заздалегідь оновлюють системи для відповідності майбутнім вимогам звітності.

Вплив на користувачів та постачальників послуг

Для фізичних осіб, які є резидентами ЄС і володіють або здійснюють транзакції з криптоактивами, їхня діяльність стане легше контролюватися податковими органами. Це може збільшити їхні зобов’язання щодо податкової звітності, залежно від внутрішнього законодавства кожної країни.

Що стосується постачальників послуг, то вплив є більш безпосереднім. Платформи повинні інвестувати у модернізацію систем, посилювати ідентифікацію користувачів та регулярно подавати звіти. Недотримання вимог може призвести до штрафів згідно з регламентами країн-членів. Також платформи, що не знаходяться в ЄС, але обслуговують користувачів з ЄС, мають зареєструватися в ЄС та дотримуватися правил, інакше їм загрожують обмеження у наданні послуг або замороження активів.

Загалом, це підвищить витрати на відповідність регуляторним вимогам, але водночас створить більш прозоре та передбачуване середовище для відповідальних платформ.