Европейская директива DAC8 (Directive on Administrative Cooperation, 8-е исправление), являющаяся последним нормативным актом ЕС в области прозрачности налоговой отчетности по цифровым активам, вступит в силу 1 января 2026 года.
(Предыстория: Совет ЕС утвердил законодательную позицию по «цифровому евро»: CBDC и наличные сосуществуют, запуск не позднее второй половины 2026 года)
(Дополнительная информация: Регулирование криптовалют в ЕС может стать централизованным? Новый проект предполагает передачу полномочий по регулированию криптоиндустрии Европейскому органу по ценным бумагам и рынкам (ESMA))

Содержание статьи

• Основные положения нормативного акта
• Почему это важное изменение?
• Влияние на пользователей и поставщиков услуг

Европейская директива DAC8 (Directive on Administrative Cooperation, 8-е исправление), являющаяся последним нормативным актом ЕС в области прозрачности налоговой отчетности по цифровым активам, вступит в силу 1 января 2026 года. Эта директива знаменует собой значительный сдвиг в регулировании криптоактивов в ЕС: транзакции с криптовалютами будут включены в систему автоматического обмена налоговой информацией, что направлено на повышение прозрачности и предотвращение уклонения от уплаты налогов.

Основные положения нормативного акта

Ключевым элементом DAC8 является внедрение рамочной системы отчетности по криптоактивам (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF), разработанной Организацией экономического сотрудничества и развития (OECD). Эта система требует от всех поставщиков услуг с криптоактивами (Reporting Crypto-Asset Service Providers, RCASPs), включая криптовалютные биржи, кошельковые сервисы, брокеров и др., предоставлять налоговым органам соответствующую информацию.

Эти поставщики, независимо от их местонахождения, если они обслуживают пользователей из ЕС, обязаны соблюдать требования. В отчетность входит информация о идентификации пользователей из ЕС, налоговом резидентстве, остатках на счетах, а также деталях транзакций, таких как покупка, продажа, перевод, обмен и суммы.

Начиная с 1 января 2026 года, поставщики услуг начнут собирать данные о транзакциях за текущий год, а налоговые органы стран-членов автоматически обмениваться этой информацией. Первый отчет предполагается подать в 2027 году, обычно в течение 9 месяцев после окончания финансового года.

Кроме того, DAC8 имеет действие за пределами ЕС, то есть даже если поставщик услуг не находится на территории ЕС, он обязан проводить проверку пользователей (усиленное KYC), собирать подтверждающие документы и может столкнуться с штрафами за несоблюдение требований. Европейская комиссия уже в ноябре 2025 года опубликовала инструкции по реализации, уточняющие формат отчетности и стандарты автоматизации.

Почему это важное изменение?

Децентрализованный и трансграничный характер криптоактивов ранее затруднял налоговым органам эффективное отслеживание транзакций, что приводило к потенциальным потерям налоговых поступлений и рискам уклонения от налогов. DAC8 выравнивает уровень прозрачности между криптоактивами и традиционными финансовыми инструментами (например, банковскими счетами), позволяя налоговым органам более точно контролировать налоговые события, такие как прирост капитала и доходы.

Это изменение дополняет регулирование рынка криптоактивов ЕС (MiCA): MiCA сосредоточено на рыночном надзоре и защите потребителей, тогда как DAC8 ориентировано на налоговую прозрачность. В целом, DAC8 способствует борьбе с налоговой базой истреблением, повышению уровня соответствия требованиям и, по прогнозам, принесет дополнительные налоговые поступления в бюджет ЕС. В настоящее время многие крипто-платформы уже заранее обновляют свои системы для соответствия предстоящим требованиям отчетности.

Влияние на пользователей и поставщиков услуг

Для физических лиц, являющихся резидентами ЕС и владеющих или осуществляющих транзакции с криптоактивами, деятельность станет более доступной для контроля со стороны налоговых органов. Это может увеличить их обязанности по налоговой отчетности, в зависимости от внутреннего законодательства каждой страны.

Для поставщиков услуг влияние более очевидно. Платформам придется инвестировать в обновление систем, усиление процедур идентификации пользователей и регулярную отчетность данных. Несоблюдение требований грозит штрафами в соответствии с национальным законодательством. Кроме того, платформы, не находящиеся в ЕС, но обслуживающие пользователей из ЕС, также должны зарегистрироваться в ЕС и соблюдать правила, иначе рискуют ограничением в предоставлении услуг или заморозкой активов.

В целом, это повысит издержки на соблюдение нормативных требований, но также создаст более прозрачную и предсказуемую среду для добросовестных участников рынка.