減価償却費の計算方法は何種類あるか – 減価償却費と償却費の理解ガイド

(減価償却) に関して知っておくべきこと

減価償却は、有形資産の価値が時間経過とともに低下するプロセスです。会計士はこの方法を使用して、高額な資産のコストを、一度にすべての現金を支払うのではなく、使用年数全体にわたって配分します。

企業が機械、車両、またはオフィス機器を取得する場合、これらの資産は徐々に価値を失います。減価償却は会計がこの現実を正確に反映するのに役立ちます。また、無形資産に適用される同様の概念である償却とも関連しています。

減価償却計算に影響を与える要因

減価償却の計算は、いくつかの主要な要因に依存しています:

耐用年数 – これは資産がまだ使用可能であると予想される時間枠です。例えば、ラップトップコンピュータは約5年の耐用年数を持ち、大型機械は10年以上使用できる場合があります。

残存価値 – これは資産の耐用年数終了時の価値です。100,000バーツで自動車を購入する場合、耐用年数が5年であれば、企業は20,000バーツで販売できると推定する可能性があり、差額の80,000バーツが減価償却の対象となります。

計算方法 – この金額を配分するにはいくつかの方法があり、資産の性質と企業のポリシーに依存します。

減価償却対象および非対象の資産

減価償却の対象となる資産:

• 車両および輸送設備
• 建物および構造物
• 機械、機器、家具
• コンピュータおよび電子機器
• 特許、著作権、ソフトウェア

減価償却の対象にならない資産:

• 土地 (非減価償却資産と見なされます)
• 収集品 (美術品、硬貨、記念品)
• 短期投資および債務証書
• 個人資産
• 1年未満の使用期間の資産

減価償却方法には何種類あるか – 4つの方法を比較

1. 定額法 (定額法)

これは最も単純で最も一般的に使用される減価償却方法です。

原則: 資産の価値を使用年数全体で均等に配分します。

式: 年間減価償却費 = (資産のコスト - 残存価値) ÷ 耐用年数

例: 企業が100,000バーツで自動車を購入し、残存価値が20,000バーツ、耐用年数が5年の場合

• 年間減価償却費 = (100,000 - 20,000) ÷ 5 = 年間16,000バーツ

利点:

• 使いやすく、理解が明確です
• 小規模企業に適しています
• 計算エラーを削減します

制限:

• 最初の年により多い価値喪失を考慮していません
• 機器が古くなると保守費用が増加するという現実に合致していません

2. 加速償却法 (加速償却)

この方法により、企業は最初の数年で高い減価償却を計上し、その後徐々に減少させることができます。

ダブルディクライニングバランス法:

定額法の2倍の減価償却率を使用する加速償却の形式です。

原則: 毎年、元のコストからではなく、残りの残高から定額法の2倍の率で減価償却を差し引きます。

例: 100,000バーツの自動車、耐用年数5年

• 定額率 = 1 ÷ 5 = 年間20%
• ダブルディクライニング率 = 20% × 2 = 年間40%
• 1年目: 100,000 × 40% = 40,000バーツ (残り60,000)
• 2年目: 60,000 × 40% = 24,000バーツ (残り36,000)

利点:

• 最初の数年でより多くの税控除が可能です
• 多くの機器が初期段階で最も価値を失い、その後の保守費用が増加するという現実を反映しています
• 後年の増加した保守費用を相殺するのに役立ちます

制限:

• 計算がより複雑です
• 企業が税務上の損失を被っている場合、より多くの控除から利益を得ることができません

3. 年数合計法 (年数合計法)

これは別の加速減価償却方法で、特別な減価償却率を作成します。

原則: 一方は年数の合計を、もう一方は耐用年数を表します。

例: 耐用年数5年の資産

• 合計 = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
• 1年目: 価値の (5/15)
• 2年目: 価値の (4/15)
• 以降同様に続きます

利点:

• 最初の年により多い価値喪失がありますが、ダブルディクライニング法とは異なります
• 定額法よりも公正です

4. 生産単位法 (生産単位法)

この方法は、減価償却を資産の生産量に関連付けます。年数ではなく実際の使用状況に基づきます。

原則: 実際の使用量に基づいて減価償却を計上します。例えば、時間数または生産ユニット数。

例: 機械は耐用年数全体で500,000ユニット生産でき、コストが500,000バーツ、残存価値が50,000バーツの場合

• 減価償却対象額 = 450,000バーツ
• ユニット当たりコスト = 450,000 ÷ 500,000 = ユニット当たり0.90バーツ
• 今年50,000ユニット生産した場合、減価償却 = 50,000 × 0.90 = 45,000バーツ

利点:

• 毎年異なる生産量を持つビジネスに適しています
• 資産の実際の使用状況を正確に反映しています

制限:

• 使用状況を正確に追跡する必要があります
• 実際の多くの状況では困難な場合があります

償却 (償却) とは何か

償却は、無形資産 (特許、著作権など) のコストを配分するプロセス、またはローンの定期的な支払いです。

償却と減価償却の違い

償却の例

特許の償却: 機械に関する特許のコストが10,000バーツで耐用年数が10年の場合

• 償却 = 10,000 ÷ 10 = 年間1,000バーツ

ローンの償却: 10,000バーツのローンを年間2,000バーツで返済する場合

• 年間償却 = 2,000バーツ

EBITおよびEBITDAとの関係

減価償却および償却は、重要な財務指標の計算における役割を果たします:

EBIT (支払利息および税金控除前利益) – 利息および税金前の収入

• EBITは減価償却と償却を含めます - 費用として
• EBIT = 純収入 + 利息 + 税金

EBITDA (支払利息、税金、減価償却および償却控除前利益)

• EBITDAは減価償却と償却を含めません
• EBITDA = EBIT + 減価償却 + 償却

どのメトリクスを使用するかの選択は、分析の目的に応じて異なります。固定資産が多い企業は減価償却が高くなり、EBITが低くなる可能性がありますが、EBITDAはより高くなる可能性があります。

要約: 減価償却方法は何種類あるか

減価償却方法は何種類あるかという問題は、ビジネスの種類、資産の性質、および会計方針に応じて考慮する必要があります。

小規模企業は通常、定額法を選択します。これは簡単で便利だからです。

多くの資産を持ち、最大の税控除を望むビジネスは、ダブルディクライニングバランスなどの加速法を使用する場合があります。

生産量が異なるビジネスは、生産単位法を選択する場合があります。

償却については、通常、定額法のみが使用されます。計算される金額が契約または法律に基づいて固定されていることが多いためです。

減価償却および償却方法を理解することで、投資家およびビジネスオーナーは財務諸表をより正確に分析し、より効果的な投資決定を下すことができるようになります。