La directive DAC8 de l’UE (Directive sur la coopération administrative, huitième révision), en tant que dernière réglementation de transparence fiscale sur les actifs numériques lancée par l’Union européenne, entrera en vigueur le 1er janvier 2026.
(Contexte : Le Conseil de l’UE a finalisé la position législative sur la « Digital Euro » : la CBDC coexistera avec l’argent liquide, sa mise en œuvre pourrait intervenir dès le second semestre 2026)
(Informations complémentaires : La régulation des Crypto par l’UE pourrait centraliser le contrôle ? La nouvelle proposition prévoit que l’ESMA européenne ait pleine autorité sur l’industrie Crypto)

Table des matières

• Contenu central de la réglementation
• Pourquoi s’agit-il d’un changement important ?
• Impact sur les utilisateurs et les fournisseurs de services

La directive DAC8 de l’UE (Directive sur la coopération administrative, huitième révision), en tant que dernière réglementation de transparence fiscale sur les actifs numériques lancée par l’Union européenne, entrera en vigueur le 1er janvier 2026. Cette directive marque une étape majeure dans la manière dont l’UE régule les activités Crypto : elle intègre les transactions sur actifs numériques dans le système d’échange automatique d’informations des autorités fiscales, visant à renforcer la transparence fiscale et à prévenir l’évasion fiscale.

Contenu central de la réglementation

L’essence de la DAC8 repose sur la mise en œuvre du cadre de reporting sur les Crypto-Actifs de l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), appelé Crypto-Asset Reporting Framework (CARF). Ce cadre exige que tous les fournisseurs de services Crypto-Actifs (Reporting Crypto-Asset Service Providers, RCASPs), y compris les plateformes d’échange Crypto, les portefeuilles, les courtiers, etc., doivent communiquer des informations pertinentes aux autorités fiscales.

Ces fournisseurs, qu’ils soient situés dans ou hors de l’UE, doivent respecter cette obligation dès lors qu’ils servent des utilisateurs résidents dans l’UE. Les informations à rapporter incluent l’identité des utilisateurs résidents dans l’UE, leur résidence fiscale, le solde des comptes, ainsi que les détails des transactions telles que achats, ventes, transferts, échanges, etc., et les montants correspondants.

À partir du 1er janvier 2026, les fournisseurs commenceront à collecter les données de transactions de l’année en cours, et les autorités fiscales des États membres échangeront automatiquement ces informations. Le premier rapport sera probablement soumis en 2027, généralement dans les 9 mois suivant la clôture de l’exercice fiscal.

De plus, la DAC8 s’applique également à l’extérieur de l’UE, c’est-à-dire que même si le fournisseur de services n’est pas basé dans l’UE, il doit effectuer une vérification diligente des utilisateurs (renforçant le KYC), collecter des documents justificatifs, et s’exposer à des amendes en cas de non-conformité. La Commission européenne a publié en novembre 2025 des lignes directrices pour la mise en œuvre, précisant davantage le format des rapports et les standards informatiques.

Pourquoi s’agit-il d’un changement important ?

La décentralisation et la nature transfrontalière des actifs numériques ont jusqu’à présent rendu difficile pour les autorités fiscales de suivre efficacement les transactions, ce qui entraîne des pertes potentielles de recettes et des risques d’évasion fiscale. La DAC8 aligne la régulation des activités Crypto avec celle des finances traditionnelles (comme les comptes bancaires), permettant aux autorités fiscales de mieux surveiller les gains en capital, les revenus et autres événements imposables.

Ce changement complète la réglementation du marché des Crypto de l’UE (MiCA) : alors que MiCA se concentre sur la régulation du marché et la protection des consommateurs, la DAC8 vise la transparence fiscale. Globalement, la DAC8 contribuera à lutter contre l’érosion de la base d’imposition, à renforcer la conformité, et devrait générer des recettes fiscales supplémentaires pour l’UE. De nombreux plateformes Crypto ont déjà anticipé cette évolution en mettant à jour leurs systèmes pour se conformer aux nouvelles obligations de reporting.

Impact sur les utilisateurs et les fournisseurs de services

Pour les utilisateurs individuels, les résidents de l’UE détenant ou échangeant des actifs numériques verront leurs activités plus facilement accessibles aux autorités fiscales. Cela pourrait augmenter leurs obligations déclaratives, selon la législation nationale de chaque État membre.

Pour les fournisseurs de services, l’impact est plus direct. Les plateformes devront investir dans la mise à niveau de leurs systèmes, renforcer la vérification d’identité des utilisateurs, et effectuer des rapports réguliers. Le non-respect entraînera des amendes selon la réglementation de chaque État. De plus, les plateformes non européennes ayant des utilisateurs dans l’UE devront également s’enregistrer dans l’UE et respecter ces règles, sous peine de restrictions de service ou de gel d’actifs.

Globalement, cela augmentera les coûts de conformité dans le secteur, mais offrira également un environnement réglementaire plus clair pour les plateformes sérieuses.