Cómo calcular la depreciación: ¿Cuántos métodos hay? – Guía para entender la depreciación y la amortización

Depreciación (Depreciation) que necesitas saber

La depreciación es el proceso de reducir el valor de un activo tangible a lo largo del tiempo. Los contadores utilizan este método para distribuir el costo de activos costosos durante los años de uso, sin necesidad de pagar la cantidad total de una vez.

Cuando una empresa adquiere maquinaria, vehículos o equipos de oficina, estos activos pierden gradualmente su valor. La depreciación ayuda a que la contabilidad refleje esta realidad de forma precisa. También está relacionada con la amortización, que es un concepto similar pero se aplica a activos intangibles.

Factores que afectan la depreciación

El cálculo de la depreciación depende de varios factores clave:

Vida útil – Es el período de tiempo durante el cual se espera que el activo siga siendo útil. Por ejemplo, una laptop tiene una vida útil de aproximadamente 5 años, mientras que la maquinaria industrial podría durar más de 10 años.

Valor residual – Es el valor del activo al final de su vida útil. Si compras un vehículo por 100,000 baht con una vida útil de 5 años, la empresa podría estimar que se venderá por 20,000 baht. La diferencia es 80,000 baht, que debe depreciarse.

Método de cálculo – Existen varios métodos para distribuir esta cantidad, dependiendo de la naturaleza del activo y la política de la empresa.

Activos que pueden y no pueden depreciarse

Activos que pueden depreciarse:

• Vehículos y medios de transporte
• Edificios y estructuras
• Maquinaria, equipo y mobiliario
• Computadoras y equipos electrónicos
• Patentes, derechos de autor y software

Activos que no pueden depreciarse:

• Terrenos (se consideran activos que no se deterioran)
• Colecciones (arte, monedas, souvenirs)
• Inversiones a corto plazo e instrumentos de deuda
• Propiedad personal
• Activos utilizados menos de 1 año

Métodos de depreciación - Comparación de los 4 métodos

1. Método de línea recta (Straight-Line Method)

Este es el método de depreciación más simple y ampliamente utilizado.

Principio: Divide el valor del activo equitativamente entre el número de años de uso.

Fórmula: Depreciación anual = (Costo del activo - Valor residual) ÷ Vida útil

Ejemplo: Una empresa compra un vehículo por 100,000 baht, valor residual 20,000 baht, vida útil 5 años

• Depreciación anual = (100,000 - 20,000) ÷ 5 = 16,000 baht por año

Ventajas:

• Fácil de usar y comprender claramente
• Adecuado para pequeñas empresas
• Reduce errores en los cálculos

Limitaciones:

• No tiene en cuenta la mayor pérdida de valor en los primeros años
• No refleja la realidad de que los costos de mantenimiento aumentan cuando el equipo envejece

2. Método de depreciación acelerada (Accelerated Depreciation)

Este método permite que la empresa calcule una depreciación más alta en los primeros años y disminuya gradualmente.

Método de saldo decreciente doble:

Es una forma de depreciación acelerada que utiliza una tasa de depreciación de dos veces.

Principio: Cada año se deduce la depreciación según una tasa doble de la línea recta, del saldo restante, no del costo original.

Ejemplo: Vehículo 100,000 baht, vida útil 5 años

• Tasa de línea recta = 1 ÷ 5 = 20% anual
• Tasa de saldo decreciente doble = 20% × 2 = 40% anual
• Año 1: 100,000 × 40% = 40,000 baht (restante 60,000)
• Año 2: 60,000 × 40% = 24,000 baht (restante 36,000)

Ventajas:

• Mayores deducciones fiscales en los primeros años
• Refleja la realidad de que muchos equipos pierden la mayor parte de su valor al principio
• Ayuda a compensar los costos de mantenimiento crecientes más adelante

Limitaciones:

• El cálculo es más complejo
• Si la empresa tiene pérdidas fiscales, no se beneficia de mayores deducciones

3. Método de suma de dígitos de años (Sum-of-Years Digits)

Es otro tipo de método de depreciación acelerada que crea una tasa de depreciación especial.

Principio: Un lado tiene la suma de los dígitos de los años, el otro lado es la vida útil.

Ejemplo: Un activo con vida útil de 5 años

• Suma = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
• Año 1: (5/15) del valor
• Año 2: (4/15) del valor
• Y así sucesivamente

Ventajas:

• Mayor pérdida de valor en los primeros años, pero diferente al método de saldo decreciente doble
• Más equitativo que el método de línea recta

4. Método de unidades de producción (Units of Production Method)

Este método vincula la depreciación con la cantidad de producción del activo, no con el número de años.

Principio: Calcula la depreciación según el uso real, como horas de funcionamiento o número de unidades producidas.

Ejemplo: Una máquina puede producir 500,000 unidades durante su vida útil, costo 500,000 baht, valor residual 50,000 baht

• Valor a depreciar = 450,000 baht
• Costo por unidad = 450,000 ÷ 500,000 = 0.90 baht por unidad
• Si este año se producen 50,000 unidades, depreciación = 50,000 × 0.90 = 45,000 baht

Ventajas:

• Adecuado para negocios con producción variable cada año
• Refleja con precisión el uso real del activo

Limitaciones:

• Requiere un seguimiento preciso del uso
• Puede ser difícil en muchas situaciones prácticas

¿Qué es la amortización? (Amortization)

La amortización es el proceso de distribuir el costo de un activo intangible (como patentes, derechos de autor) o el reembolso de la deuda en cuotas regulares.

Diferencia entre amortización y depreciación

Ejemplo de amortización

Amortización de patente: Patente de maquinaria por 10,000 baht, vida útil 10 años

• Amortización = 10,000 ÷ 10 = 1,000 baht por año

Amortización de préstamo: Préstamo 10,000 baht, pago 2,000 baht por año

• Amortización anual = 2,000 baht

Relación con EBIT y EBITDA

La depreciación y amortización juegan un papel en el cálculo de importantes métricas financieras:

EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) – Ingresos antes de intereses e impuestos

• EBIT incluye depreciación y amortización como gastos
• EBIT = Ingresos netos + Intereses + Impuestos

EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation, and Amortization)

• EBITDA excluye depreciación y amortización
• EBITDA = EBIT + Depreciación + Amortización

La elección de qué métrica usar depende del propósito del análisis. Las empresas con muchos activos fijos tendrán una depreciación alta, lo que puede resultar en un EBIT más bajo, pero un EBITDA más alto.

Resumen: métodos de depreciación

El método de depreciación a elegir depende del tipo de negocio, la naturaleza del activo y las políticas contables.

Las pequeñas empresas generalmente eligen el método de línea recta porque es simple y conveniente.

Los negocios con muchos activos y que desean maximizar las deducciones fiscales pueden usar métodos acelerados como el saldo decreciente doble.

Los negocios con producción variable pueden elegir el método de unidades de producción.

La amortización generalmente utiliza solo el método de línea recta, ya que la cantidad a amortizar conforme al contrato o ley suele ser fija.

Comprender los métodos de depreciación y amortización ayudará a inversores y propietarios de empresas a analizar correctamente los estados financieros y tomar decisiones de inversión más acertadas.