Як розраховувати амортизацію: скільки існує методів – Посібник з розуміння амортизації та амортизаційних відрахувань

Вартість амортизації (Знецінення), яку потрібно знати

Вартість амортизації — це процес зменшення вартості матеріальних активів з часом. Бухгалтер використовує цей метод для розподілу вартості дорогих активів протягом років їх експлуатації, не сплачуючи всю суму одразу готівкою.

Коли компанія придбає обладнання, транспортні засоби або офісне обладнання, ці активи поступово втрачають свою вартість. Амортизація допомагає бухгалтерському обліку точно відобразити цю реальність. Крім того, вона пов’язана з амортизаційними відрахуваннями — концепцією, схожою, але застосовною до нематеріальних активів.

Фактори, що впливають на розрахунок амортизації

Розрахунок амортизації залежить від кількох основних факторів:

Термін корисного використання — це період, протягом якого очікується, що актив буде використовуватися. Наприклад, ноутбук має приблизно 5 років, великі машини — понад 10 років.

Ліквідаційна вартість — це вартість активу наприкінці його терміну служби. Якщо ви купуєте автомобіль за 100 000 грн і очікуєте продати його за 20 000 грн через 5 років, різниця — 80 000 грн — підлягає амортизації.

Метод розрахунку — існує кілька способів розподілу цієї суми, залежно від характеру активу та політики компанії.

Активи, що підлягають амортизації, та ті, що ні

Активи, що підлягають амортизації:

• Транспортні засоби
• Будівлі та споруди
• Машини, обладнання, меблі
• Комп’ютери та електроніка
• Патенти, авторські права, програмне забезпечення

Активи, що не підлягають амортизації:

• Земля (вважається активом, що не зношуються)
• Колекційні предмети (мистецтво, монети, сувеніри)
• Короткострокові інвестиції та боргові цінні папери
• Особисті активи
• Активи, що використовуються менше 1 року

Способи розрахунку амортизації — порівняння 4 методів

1. Лінійний метод (Straight-Line Method)

Це найпростіший і найпоширеніший спосіб розрахунку амортизації.

Принцип: рівномірний розподіл вартості активу протягом його терміну служби.

Формула: Щорічна амортизація = (Вартість активу - Ліквідаційна вартість) ÷ Термін використання

Приклад: Компанія купує автомобіль за 100 000 грн, ліквідаційна вартість — 20 000 грн, термін — 5 років.

• Щорічна амортизація = (100 000 - 20 000) ÷ 5 = 16 000 грн на рік

Переваги:

• Простий у застосуванні, зрозумілий
• Підходить для малих підприємств
• Зменшує ймовірність помилок у розрахунках

Обмеження:

• Не враховує прискорену втрату вартості в перший рік
• Не відображає реальну ситуацію, коли витрати на обслуговування зростають з часом

2. Метод прискореної амортизації (Accelerated Depreciation)

Цей метод дозволяє компанії нараховувати більшу амортизацію в перші роки і меншу — у наступні.

Метод подвійного зменшення залишкової вартості:

Це один із видів прискореного методу, що використовує коефіцієнт амортизації вдвічі більший за лінійний.

Принцип: кожного року амортизація нараховується за ставкою, що вдвічі більша за лінійну, але — на залишкову вартість, а не на початкову.

Приклад: автомобіль за 100 000 грн, термін — 5 років.

• Лінійна ставка = 1 ÷ 5 = 20%
• Подвійна ставка = 40%
• 1 рік: 100 000 × 40% = 40 000 грн, залишається 60 000 грн
• 2 рік: 60 000 × 40% = 24 000 грн, залишається 36 000 грн

Переваги:

• Зменшує податкове навантаження у перші роки
• Відображає реальну швидкість втрати вартості активів
• Допомагає компенсувати зростаючі витрати на обслуговування

Обмеження:

• Складніший у розрахунках
• Якщо компанія зазнає збитків, вона не зможе скористатися зменшенням податкового навантаження

( 3. Метод суми років )Sum-of-Years Digits(

Ще один прискорений спосіб амортизації, що використовує спеціальні коефіцієнти.

Принцип: сума цифр років використання активу використовується для визначення частки амортизації кожного року.

Приклад: актив на 5 років.

• Сума цифр = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
• 1-й рік: 5/15 частина вартості
• 2-й рік: 4/15 частина вартості
• і так далі

Переваги:

• Втрата вартості більша у перший рік, але не так швидко, як при методі подвійного зменшення
• Більш справедливо відображає зношування активу

) 4. Метод виробничих одиниць ###Units of Production Method(

Цей метод пов’язує амортизацію з кількістю виробленої продукції, а не з часом.

Принцип: амортизація розраховується відповідно до фактичного використання, наприклад, годин роботи або кількості вироблених одиниць.

Приклад: обладнання може виробляти 500 000 одиниць за весь термін служби, вартість — 500 000 грн, ліквідаційна вартість — 50 000 грн.

• Вартість для амортизації = 450 000 грн
• Вартість за одиницю = 450 000 ÷ 500 000 = 0,90 грн за одиницю
• Якщо за рік вироблено 50 000 одиниць, амортизація = 50 000 × 0,90 = 45 000 грн

Переваги:

• Підходить для підприємств із змінним обсягом виробництва
• Точно відображає реальне використання активу

Обмеження:

• Потребує точного обліку виробництва
• Може бути складним у застосуванні при складних умовах

Що таке амортизація )Amortization(?

Амортизація — це процес розподілу вартості нематеріальних активів )наприклад, патентів, авторських прав( або погашення боргів у розстрочку.

)Різниця між амортизацією та знеціненням@

)Приклади амортизаційних відрахувань@

Амортизація патенту: патент на обладнання вартістю 10 000 грн, термін — 10 років.

• Амортизація = 10 000 ÷ 10 = 1 000 грн на рік

Амортизація кредиту: позика 10 000 грн, щорічно погашається по 2 000 грн.

• Амортизація за рік = 2 000 грн

Взаємозв’язок з EBIT та EBITDA

Амортизація і знецінення відіграють важливу роль у розрахунку ключових фінансових показників:

EBIT (Прибуток до вирахування відсотків і податків) — доходи до сплати відсотків і податків.

• EBIT враховує амортизацію і знецінення як витрати.
• EBIT = чистий прибуток + відсотки + податки

EBITDA ###Прибуток до вирахування відсотків, податків, амортизації та знецінення(

• EBITDA не враховує амортизацію і знецінення.
• EBITDA = EBIT + амортизація + знецінення

Вибір показника залежить від цілей аналізу. Компанії з великими основними засобами матимуть високі амортизаційні витрати, що може знизити EBIT, але EBITDA залишиться високим.

Підсумок: скільки існує методів розрахунку амортизації

Кількість методів залежить від типу бізнесу, характеру активів і політики обліку.

Малі підприємства зазвичай використовують лінійний метод через простоту.

Підприємства з великим обсягом активів і прагненням максимально знизити податкові зобов’язання застосовують прискорені методи, наприклад, подвійне зменшення залишкової вартості.

Підприємства з змінним виробництвом можуть обрати метод виробничих одиниць.

Що стосується амортизаційних відрахувань, зазвичай застосовують лінійний метод, оскільки суми за договорами або законодавством зазвичай фіксовані.

Розуміння цих методів допомагає інвесторам і керівникам аналізувати фінансову звітність і приймати обґрунтовані рішення щодо інвестицій.