Cadeia de dedução de IVA mais otimizada (foco económico)

(原标题：Lei do IVA entra em vigor há quase 3 meses — cadeia de deduções do IVA mais otimizada (Foco na Economia))

Como o maior imposto do nosso país, o IVA cobre quase todos os setores das atividades económicas, tendo um impacto amplo na sociedade. A partir de 1 de janeiro, a Lei do IVA da República Popular da China entrou em vigor oficialmente. A legalização da devolução do IVA retido, a ampliação do âmbito de dedução de insumos, a simplificação do escopo de vendas consideradas como vendas equivalentes… Nos quase 3 meses de implementação, que mudanças ocorreram na estrutura das taxas e na cadeia de deduções? Quais setores podem beneficiar? O repórter realizou entrevistas.

— Editor

Que impacto têm as mudanças na estrutura das taxas?

Garantir uma transição política suave e previsibilidade mais estável para o desenvolvimento empresarial

Ao falar de IVA, muitas pessoas perguntam primeiro “qual é a taxa”.

Atualmente, a Lei do IVA define três faixas de taxa: 6%, 9% e 13%, sem alterações em relação ao passado. Também estipula que a taxa de cálculo simplificado para pagamento do IVA é de 3%.

A coexistência das taxas de IVA e das taxas de arrecadação é um desenho institucional que equilibra justiça fiscal, eficiência na administração e apoio à indústria, principalmente para adaptar-se às capacidades de cálculo de diferentes contribuintes e reduzir custos de conformidade. Por exemplo, os pequenos contribuintes geralmente enfrentam falta de pessoal financeiro e capacidade de contabilidade, e a aplicação de taxas de arrecadação e métodos de cálculo simplificado, que não exigem contabilização de insumos, pode reduzir significativamente os custos de conformidade das micro e pequenas empresas.

A Lei do IVA mantém a estrutura atual do sistema e o nível de carga tributária, mas também faz ajustes para aprimorar o sistema moderno de IVA. Algumas reformas recentes também foram formalizadas na lei.

Por exemplo, a Lei do IVA, pela primeira vez, define explicitamente o IVA como imposto extrafiscal, exigindo que o valor do IVA seja discriminado separadamente nos comprovativos de transação, o que ajuda a regular as condutas de mercado; também reconhece que a fatura eletrônica tem a mesma validade legal que a fatura em papel, promovendo a “gestão fiscal digital” e atendendo às necessidades de transformação da estrutura económica.

“Com a Lei do IVA, as políticas relacionadas tornaram-se mais claras e unificadas, e nossas expectativas de desenvolvimento empresarial também ficaram mais estáveis.” exemplificou Jiang Ermei, responsável financeiro da Chongqing Yuda Water Affairs Co., Ltd. Antes, havia uma política transitória de isenção de IVA para compensações de arrecadação; agora, a legislação esclarece que receitas de compensação de arrecadação obtidas legalmente são consideradas receitas não sujeitas a IVA, o que significa que os mais de 71 milhões de yuans de compensação de arrecadação que a fábrica de água da empresa receberá com a relocação podem ser contabilizados de forma mais clara e não sujeitos a imposto, facilitando a construção de novas fábricas e a reestruturação de ativos de forma mais estável.

Como garantir a “cadeia de deduções”?

Aprimorar ainda mais a cadeia de deduções do IVA, aumentando a certeza e a operacionalidade

As regras de dedução são o núcleo do sistema de IVA. Por meio de um desenho sistemático, aprimorar a cadeia de deduções pode evitar a dupla tributação e promover uma concorrência justa no mercado.

“De modo geral, usamos o valor do imposto de saída menos o imposto de entrada, e o saldo é o valor a pagar. Se o saldo for positivo, há imposto a pagar; se for negativo, torna-se crédito de imposto retido, que pode ser solicitado para devolução ou transferido para o próximo período para dedução. Essa regra de dedução reflete a característica básica do ‘circuito de deduções’ do IVA.” explicou Li Xuhong, vice-diretor da Academia Nacional de Contabilidade de Pequim.

“Na atual legislação do IVA, o crédito de imposto retido pode ser transferido para o próximo período ou solicitado para reembolso, o que legalmente confirma o direito do contribuinte à devolução do imposto retido, fortalecendo a estabilidade e a autoridade do sistema, além de fornecer base legal para políticas complementares.” acrescentou Li Xuhong.

Um ponto importante é que também houve mudanças significativas na dedução de insumos. Por exemplo, a dedução do imposto de insumo para serviços de alimentação, serviços diários de residentes e serviços de entretenimento passou de não permitida para permitida, desde que os insumos sejam utilizados diretamente no consumo.

“Antes, empresas que compravam serviços de alimentação, serviços diários de residentes e entretenimento não podiam deduzir o imposto de insumo. Com essa mudança, agências de viagens que, como contribuintes gerais, organizam refeições para clientes, passam a poder deduzir o imposto correspondente, pois isso é considerado parte da atividade empresarial e não consumo direto. Isso é positivo para o setor de cultura e turismo, pois reduz os custos fiscais de serviços terceirizados.” afirmou um representante da Zhejiang Huzhou Yixing Travel Service Co., Ltd.

O regulamento de implementação também ajustou as regras de dedução de insumos para ativos de longo prazo de uso misto. “A política equilibra flexibilidade e normatização, incentivando investimentos e promovendo a justiça fiscal por meio de ajustes posteriores, ajudando as empresas a planejarem melhor a alocação de ativos de longo prazo e apoiando o desenvolvimento sustentável.” afirmou Sun Jing, responsável financeiro da Siping Thermal Power Co., Ltd. em Jilin. Para ativos de longo prazo de valor não superior a 5 milhões de yuans utilizados de forma mista, a dedução total é permitida, reduzindo custos operacionais e financeiros, acelerando atualizações de equipamentos e melhorias tecnológicas, fortalecendo a competitividade; para ativos de valor superior a 5 milhões de yuans, a dedução é ajustada anualmente, tornando a cadeia de deduções mais completa.

Quais setores podem beneficiar?

Adaptar-se às novas mudanças e fornecer bases legais claras para diversas operações comerciais

Os incentivos fiscais são uma preocupação comum.

A Lei do IVA prevê a isenção de IVA para alguns itens. Por exemplo, serviços médicos prestados por instituições de saúde; livros antigos, bens usados vendidos por pessoas físicas; instrumentos e equipamentos importados utilizados para pesquisa científica, experimentos e ensino; serviços de creches, jardins de infância, instituições de cuidados a idosos e de assistência a pessoas com deficiência; serviços de agências matrimoniais, serviços funerários; serviços de educação superior, e serviços de estudantes que trabalham e estudam.

“A isenção de IVA visa principalmente incentivar o desenvolvimento de micro e pequenas empresas, contribuintes de pequeno porte e trabalhadores autônomos, reduzindo sua carga tributária.” afirmou Shi Zhengwen, diretor do Centro de Direito Tributário e Fiscal da Universidade de Direito e Economia de China.

Algumas isenções anteriores também sofreram alterações. Por exemplo, clínicas de estética com fins lucrativos não podem mais usufruir de isenção de IVA como serviços médicos. “Muitos salões de beleza são de alto padrão e não se enquadram na assistência médica comum. Aumentar a carga tributária para esses estabelecimentos é necessário para equilibrar a economia e garantir justiça.” afirmou Shi Zhengwen.

Alguém perguntou: “Recentemente abri uma loja online, há algo que devo observar?”

Um funcionário do departamento de políticas da Administração Tributária de Huzhou, Wu Xingqu, disse que a Lei do IVA clarificou e aprimorou a definição de contribuinte de pequeno porte, especialmente para pessoas físicas e entidades não empresariais, tornando mais clara a regra de classificação de pequenos contribuintes, evitando erros de julgamento e riscos de registro compulsório.

Especificamente, a lei define que o contribuinte de pequeno porte é aquele cuja receita de vendas sujeitas a IVA não ultrapassa 5 milhões de yuans por ano. Além disso, “receita de vendas sujeitas a IVA” refere-se ao valor acumulado de vendas de IVA durante um período de até 12 meses ou 4 trimestres, incluindo vendas ocasionais de ativos intangíveis ou transferências de imóveis, que não entram no cálculo da receita de vendas sujeitas a IVA anual.

“É importante notar que, embora a definição de contribuinte geral e de pequeno contribuinte não tenha mudado, houve uma alteração em um ponto específico.” explicou Li Xuhong. “A partir de 2026, se a receita de vendas sujeitas a IVA ultrapassar o limite, o contribuinte passará a ser considerado contribuinte geral a partir do primeiro dia do período em que a ultrapassagem ocorrer, mas não antes de 1 de janeiro de 2026. Ou seja, vendas anteriores que forem ajustadas por verificações de risco ou auditorias serão incluídas na receita do período correspondente. Se a soma ultrapassar o limite, o contribuinte será registrado como contribuinte geral retroativamente, mas não antes de 1 de janeiro de 2026.”