Comment calculer l'amortissement : combien de méthodes – Guide pour comprendre l'amortissement et les amortissements

Dépréciation (Depreciation) que vous devez connaître

La dépréciation est le processus de réduction de la valeur d’un actif tangible au fil du temps. Les comptables utilisent cette méthode pour répartir le coût d’actifs coûteux sur plusieurs années d’utilisation, sans avoir à payer la totalité en espèces en une seule fois.

Lorsqu’une entreprise acquiert des machines, véhicules ou équipements de bureau, ces actifs perdent progressivement de leur valeur. La dépréciation permet à la comptabilité de refléter cette réalité de manière précise. Elle est également liée à l’amortissement, qui est un concept similaire mais appliqué aux actifs incorporels.

Facteurs influençant le calcul de la dépréciation

Le calcul de la dépréciation dépend de plusieurs facteurs principaux :

Durée d’utilisation – C’est la période pendant laquelle l’actif est prévu d’être utilisé, par exemple un ordinateur portable d’environ 5 ans, ou une grande machine pouvant durer plus de 10 ans.

Valeur résiduelle – C’est la valeur de l’actif à la fin de sa durée d’utilisation. Si vous achetez une voiture pour 100 000 bahts avec une durée de 5 ans, l’entreprise peut estimer qu’elle pourra la revendre à 20 000 bahts. La différence de 80 000 bahts doit être dépréciée.

Méthode de calcul – Il existe plusieurs façons de répartir cette somme, en fonction de la nature de l’actif et de la politique de l’entreprise.

Actifs qui peuvent ou non faire l’objet de dépréciation

Actifs pouvant faire l’objet de dépréciation :

• Véhicules et moyens de transport
• Bâtiments et structures
• Machines, équipements, mobilier
• Ordinateurs et appareils électroniques
• Brevets, droits d’auteur, logiciels

Actifs ne pouvant pas faire l’objet de dépréciation :

• Terrains (considérés comme des actifs non dépréciables)
• Collections (art, pièces de monnaie, souvenirs)
• Investissements à court terme et titres de créance
• Biens personnels
• Actifs dont l’utilisation est inférieure à 1 an

Combien de méthodes de calcul de la dépréciation – Comparaison des 4 méthodes

1. Méthode linéaire (Straight-Line Method)

C’est la méthode de dépréciation la plus simple et la plus couramment utilisée.

Principe : répartir la valeur de l’actif de manière égale sur le nombre d’années d’utilisation.

Formule : Dépréciation annuelle = (Coût de l’actif - Valeur résiduelle) ÷ Durée d’utilisation

Exemple : Une entreprise achète une voiture pour 100 000 bahts, valeur résiduelle de 20 000 bahts, durée 5 ans.

• Dépréciation annuelle = (100 000 - 20 000) ÷ 5 = 16 000 bahts par an

Avantages :

• Facile à comprendre et à appliquer
• Convient aux petites entreprises
• Réduit les erreurs de calcul

Inconvénients :

• Ne prend pas en compte une dépréciation plus importante la première année
• Ne reflète pas la réalité selon laquelle les coûts d’entretien augmentent avec l’âge de l’équipement

2. Méthode de dépréciation accélérée (Accelerated Depreciation)

Cette méthode permet à l’entreprise de comptabiliser une dépréciation plus élevée dans les premières années, puis décroissante.

Méthode du double déclinant :

Il s’agit d’une forme de dépréciation accélérée utilisant un taux de dépréciation deux fois supérieur à celui de la méthode linéaire.

Principe : chaque année, la dépréciation est calculée en appliquant un taux double du taux linéaire sur le montant restant, non sur le coût initial.

Exemple : Une voiture à 100 000 bahts, durée 5 ans.

• Taux linéaire = 1 ÷ 5 = 20% par an
• Taux double déclinant = 20% × 2 = 40% par an
• Année 1 : 100 000 × 40% = 40 000 bahts (reste 60 000)
• Année 2 : 60 000 × 40% = 24 000 bahts (reste 36 000)

Avantages :

• Permet une réduction fiscale plus importante en début d’année
• Reflète la réalité que de nombreux actifs perdent leur valeur rapidement au début
• Aide à compenser l’augmentation des coûts d’entretien ultérieurs

Inconvénients :

• Calcul plus complexe
• Si l’entreprise subit une perte fiscale, elle ne bénéficie pas d’une déduction supplémentaire

3. Méthode de la somme des années (Sum-of-Years Digits)

C’est une autre méthode accélérée de dépréciation, qui utilise un taux de dépréciation spécial.

Principe : additionner les chiffres des années d’utilisation pour obtenir un dénominateur, puis appliquer la fraction correspondante chaque année.

Exemple : Actif de 5 ans

• Somme des chiffres = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
• Année 1 : (5/15) de la valeur
• Année 2 : (4/15), etc.

Avantages :

• Perte de valeur plus importante la première année, mais moins que la méthode du double déclinant
• Plus équitable que la méthode linéaire

4. Méthode des unités de production (Units of Production Method)

Cette méthode relie la dépréciation à la quantité de production de l’actif, et non à la durée en années.

Principe : calculer la dépréciation en fonction de l’utilisation réelle, par exemple en heures ou en unités produites.

Exemple : Une machine pouvant produire 500 000 unités sur toute sa durée de vie, coût 500 000 bahts, valeur résiduelle 50 000 bahts.

• La valeur à déprécier = 450 000 bahts
• Coût par unité = 450 000 ÷ 500 000 = 0,90 bahts par unité
• Si cette année, 50 000 unités sont produites, la dépréciation = 50 000 × 0,90 = 45 000 bahts

Avantages :

• Adaptée aux entreprises dont la production varie chaque année
• Reflète précisément l’utilisation réelle de l’actif

Inconvénients :

• Nécessite un suivi précis de la production
• Peut être difficile à appliquer dans certaines situations

Qu’est-ce que l’amortissement ((Amortization)) ?

L’amortissement est le processus de répartition du coût d’un actif incorporel (tel que brevets, droits d’auteur) ou le paiement d’un prêt par versements réguliers.

Différence entre amortissement et dépréciation

###Exemples d’amortissement

Amortissement d’un brevet : Brevet pour une machine coûtant 10 000 bahts, durée 10 ans.

• Amortissement = 10 000 ÷ 10 = 1 000 bahts par an

Amortissement d’un prêt : Prêt de 10 000 bahts, remboursé à raison de 2 000 bahts par an.

• Amortissement annuel = 2 000 bahts

Relation avec l’EBIT et l’EBITDA

L’amortissement et la dépréciation jouent un rôle dans le calcul de certains indicateurs financiers clés :

EBIT (Résultat avant intérêts et impôts) – Revenus avant intérêts et impôts

• L’EBIT inclut la dépréciation et l’amortissement comme charges
• EBIT = Résultat net + intérêts + impôts

EBITDA (Résultat avant intérêts, impôts, dépréciation et amortissement)

• EBITDA exclut la dépréciation et l’amortissement
• EBITDA = EBIT + dépréciation + amortissement

Le choix de l’indicateur dépend de l’objectif de l’analyse. Une entreprise avec beaucoup d’actifs fixes aura une dépréciation élevée, ce qui peut faire baisser l’EBIT, mais l’EBITDA pourrait être plus élevé.

Résumé : combien de méthodes de calcul de la dépréciation ?

Le nombre de méthodes dépend du type d’activité, de la nature des actifs et de la politique comptable.

Petites entreprises : souvent optent pour la méthode linéaire, simple et pratique.

Entreprises avec beaucoup d’actifs et souhaitant maximiser les déductions fiscales : peuvent utiliser des méthodes accélérées comme le double déclinant.

Entreprises avec une production variable : peuvent choisir la méthode des unités de production.

Quant à l’amortissement, la méthode linéaire est généralement privilégiée, car les montants sont souvent fixés par contrat ou réglementation.

Comprendre ces méthodes permet aux investisseurs et aux propriétaires d’entreprise d’analyser correctement les états financiers et de prendre des décisions d’investissement éclairées.