لماذا يجب أن تفهم بيان المركز المالي؟

الجانب الذي يسبب الكثير من الالتباس هو (الميزانية العمومية) أو التي تسمى حديثًا “بيان الوضع المالي” في الواقع، ما مدى أهميتها في إدارة الأعمال واتخاذ قرارات الاستثمار

هذه الوثيقة المالية لا تظهر فقط مدى ثروة الشركة، بل تعتبر أداة في العمليات الاستراتيجية، خاصة عند تحليل كفاءة استخدام الموارد، بالإضافة إلى مستوى إدارة التكاليف لتحقيق أقصى قدر من الكفاءة

الهيكل الأساسي: الصيغة التي يجب معرفتها

الأصول = الالتزامات + حقوق المالك

هذه المعادلة هي جوهر المحاسبة، لأنها تظهر أن (الأصول) التي تمتلكها الشركة تأتي من مصدرين:

• على اليسار: الموارد التي تملكها الشركة فعليًا (الأصول)
• على اليمين: مصادر التمويل التي اشترت بها تلك الموارد (الاقتراض ورأس مال المالك)

سُميت “الميزانية العمومية” لأنها يجب أن تكون متساوية دائمًا، ثم قامت المملكة بتغيير الاسم رسميًا إلى “بيان الوضع المالي” ليعكس الهدف بشكل أوضح

المكونات الرئيسية للميزانية العمومية

1. الأصول (Assets) - الموارد التي تدر دخلًا

الأصول هي ما تمتلكه الشركة لاستخدامه في العمليات وتوليد الدخل، وتقسم إلى فئتين حسب السيولة:

الأصول المتداولة يمكن تحويلها إلى نقد خلال سنة واحدة:

• النقد في اليد والبنك
• المدينون (العملاء يدفعون بعد)
• المخزون
• المصاريف المدفوعة مقدمًا

الأصول غير المتداولة تستغرق وقتًا أطول للتحول إلى نقد:

• الأراضي، المباني
• الآلات، معدات المصنع
• الاستثمارات طويلة الأجل
• براءات الاختراع وحقوق الملكية الفكرية

2. الالتزامات (Liabilities) - الالتزامات التي يجب دفعها

الالتزامات تشير إلى الأموال التي على الشركة دفعها للأشخاص أو المؤسسات الخارجية، وتقسم إلى:

الالتزامات المتداولة التي يجب سدادها خلال سنة واحدة:

• الدائنون التجاريون (معظمها من عمليات شراء السلع بالائتمان)
• القروض قصيرة الأجل
• الضرائب المستحقة

الالتزامات غير المتداولة التي يجب سدادها بعد أكثر من سنة:

• القروض طويلة الأجل من البنوك
• السندات طويلة الأجل
• الالتزامات بموجب عقود طويلة الأجل

3. حقوق المالك (Equity) - حقوق المالك الحقيقية

هذه هي “صافي الربح” الخاص بالمالك بعد خصم جميع الالتزامات، وتتضمن:

• رأس مال المساهمين المصرح به
• الأرباح المحتجزة من العمليات السابقة (بعد توزيع الأرباح)

تحليل الأداء: عندما لا تكون SG&A مجرد رقم

مراجعة بنود المصاريف العامة، المبيعات، والإدارة (SG&A) من خلال الميزانية تساعد المديرين على فهم كيف تنفق الشركة أموالها في العمليات، وتحليل هذا الجزء مع الأصول يمكن أن يشير إلى:

• كفاءة استخدام الموارد
• نسبة التكاليف الإدارية إلى الإيرادات
• القدرة على تحسين الأرباح

متى تكون الميزانية ذات فائدة قصوى؟

بالنسبة للمديرين:

• متابعة الصحة المالية للأعمال
• تقييم القدرة على سداد الديون
• تخطيط جمع التمويل في المستقبل
• تحسين استراتيجيات الإدارة وتقليل التكاليف

للمستثمرين:

• اتخاذ قرار بشأن الاستثمار أم لا
• مقارنة إمكانيات الشركات المختلفة في نفس القطاع
• تقييم المخاطر المالية

طرق إعداد الميزانية

نموذج الحساب (T-form):

يعرض الأصول على اليسار، والالتزامات وحقوق المالك على اليمين، وهو شكل سهل القراءة

الخطوات:

1. كتابة عنوان (اسم الشركة، “الميزانية العمومية”، التاريخ)
2. ترتيب قائمة الأصول على اليسار
3. ترتيب قائمة الالتزامات وحقوق المالك على اليمين
4. التحقق من تساوي الطرفين

نموذج التقرير (Report Form):

ترتيب البنود حسب التسلسل، الأصول أولاً ثم الالتزامات وحقوق المالك، وهو الشكل الأكثر استخدامًا في التقارير الإدارية والعامة

الخطوات:

1. كتابة عنوان (اسم الشركة، “الميزانية العمومية”، التاريخ)
2. عرض تفاصيل الأصول مع الجمع
3. عرض تفاصيل الالتزامات، ثم حقوق المالك مع الجمع
4. التحقق من أن إجمالي الأصول يساوي إجمالي الالتزامات وحقوق المالك

لماذا تغيير الاسم مهم؟

الاسم القديم “الميزانية” يشير فقط إلى توازن الأرقام، ولا يعكس أهدافًا أخرى، ولهذا السبب غيرت المعايير الدولية للتقارير المالية الاسم إلى “بيان المركز المالي”، والذي يعكس أن هذه الوثيقة تصور الحالة المالية في وقت معين، ولذلك تسمى في السعودية “بيان الوضع المالي” لتوضيح أن الوثيقة تُستخدم لعرض الحالة المالية بشكل دقيق.