كيفية حساب قيمة الاستهلاك هناك عدة طرق – دليل لفهم قيمة الاستهلاك وخصم الاستهلاك

قيمة الاستهلاك (Depreciation) التي يجب أن تعرفها

القيمة الاستهلاكية هي عملية تقليل قيمة الأصول الملموسة مع مرور الوقت، يستخدمها المحاسبون لتوزيع تكلفة الأصول باهظة الثمن على مدى سنوات استخدامها، دون الحاجة لدفع كامل المبلغ نقدًا مرة واحدة.

عندما تشتري الشركة آلات أو مركبات أو معدات مكتبية، فإن هذه الأصول ستفقد تدريجيًا من قيمتها. تساعد القيمة الاستهلاكية في عكس هذا الواقع بدقة في الحسابات، كما أنها مرتبطة بمفهوم الاستهلاك، وهو مفهوم مشابه يستخدم للأصول غير الملموسة.

العوامل التي تؤثر على حساب القيمة الاستهلاكية

يعتمد حساب القيمة الاستهلاكية على عدة عوامل رئيسية:

عمر الاستخدام – هو الفترة التي يُتوقع أن تظل فيها الأصول قابلة للاستخدام، مثل أن يكون عمر الكمبيوتر المحمول حوالي 5 سنوات، أو أن تدوم الآلات الكبيرة أكثر من 10 سنوات.

القيمة المتبقية – هي قيمة الأصل عند نهاية عمر الاستخدام. إذا اشتريت سيارة بقيمة 100,000 ريال وعمرها 5 سنوات، فقد تتوقع الشركة أن تبيعها مقابل 20,000 ريال، والفارق هو 80,000 ريال الذي يُحتسب كقيمة استهلاكية.

طريقة الحساب – هناك عدة طرق لتوزيع هذا المبلغ، وتختلف حسب نوع الأصل وسياسة الشركة.

الأصول التي يمكن حساب القيمة الاستهلاكية لها والتي لا يمكن

الأصول التي يمكن حساب القيمة الاستهلاكية لها:

• المركبات والنقل
• المباني والهياكل
• الآلات والمعدات والأثاث
• الحواسيب والأجهزة الإلكترونية
• براءات الاختراع وحقوق النشر والبرمجيات

الأصول التي لا يمكن حساب القيمة الاستهلاكية لها:

• الأراضي (تُعتبر أصول غير قابلة للاستهلاك)
• المقتنيات (الفنون، العملات، التذكارات)
• الاستثمارات قصيرة الأجل والأوراق المالية
• الممتلكات الشخصية
• الأصول التي تُستخدم أقل من سنة واحدة

طرق حساب القيمة الاستهلاكية – مقارنة بين 4 طرق

1. الطريقة الخطية (Straight-Line Method)

هذه هي أسهل وأشهر طرق حساب القيمة الاستهلاكية

المبدأ: تقسيم تكلفة الأصل بالتساوي على مدى سنوات الاستخدام

الصيغة: قيمة الاستهلاك السنوي = (تكلفة الأصل - القيمة المتبقية) ÷ عمر الاستخدام

مثال: اشترت شركة سيارة بقيمة 100,000 ريال، وقيمة متبقية 20,000 ريال، لمدة 5 سنوات

• قيمة الاستهلاك السنوي = (100,000 - 20,000) ÷ 5 = 16,000 ريال سنويًا

مزايا:

• سهل الفهم والاستخدام
• مناسب للأعمال الصغيرة
• يقلل من الأخطاء الحسابية

القيود:

• لا يأخذ في الاعتبار زيادة فقدان القيمة في السنة الأولى
• لا يعكس الواقع بأن تكاليف الصيانة تزداد مع تقدم العمر

2. طريقة الاستهلاك المعجل (Accelerated Depreciation)

تساعد هذه الطريقة الشركة على حساب استهلاك أعلى في السنوات الأولى، ثم يقل تدريجيًا

طريقة القسط الثنائي المتناقص:

هي نوع من طرق الاستهلاك المعجل، وتستخدم معدل استهلاك مضاعفًا للطرق الخطية

المبدأ: في كل سنة يُخصم استهلاك بناءً على ضعف معدل الطريقة الخطية من الرصيد المتبقي، وليس من التكلفة الأصلية

مثال: سيارة بقيمة 100,000 ريال، لمدة 5 سنوات

• معدل الطريقة الخطية = 1 ÷ 5 = 20%
• معدل القسط الثنائي = 20% × 2 = 40%
• السنة الأولى: 100,000 × 40% = 40,000 ريال (يبقى 60,000)
• السنة الثانية: 60,000 × 40% = 24,000 ريال (يبقى 36,000)

مزايا:

• يقلل من الضرائب في السنوات الأولى
• يعكس أن العديد من الأصول تفقد قيمتها بشكل أكبر في البداية
• يساعد على تعويض ارتفاع تكاليف الصيانة لاحقًا

القيود:

• حساب أكثر تعقيدًا
• إذا كانت الشركة خاسرة ضريبيًا، فلن تستفيد من خصم الاستهلاك المعجل

3. طريقة مجموع سنوات العمر (Sum-of-Years Digits)

هي طريقة مُعجلة أخرى لحساب الاستهلاك، وتستخدم معدل استهلاك خاص

المبدأ: يتم جمع أرقام سنوات الاستخدام، وتُستخدم في حساب نسبة الاستهلاك لكل سنة

مثال: أصل عمره 5 سنوات

• مجموع الأرقام = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
• السنة الأولى: (5/15) من القيمة
• السنة الثانية: (4/15) من القيمة
• وهكذا

مزايا:

• تفقد قيمة أكبر في السنة الأولى، ولكن بشكل أقل من طريقة القسط الثنائي
• أكثر عدالة من الطريقة الخطية

4. طريقة وحدات الإنتاج (Units of Production Method)

تربط هذه الطريقة قيمة الاستهلاك بإنتاجية الأصل، وليس بعدد السنوات

المبدأ: حساب الاستهلاك بناءً على الاستخدام الفعلي، مثل عدد الساعات أو الوحدات المنتجة

مثال: آلة يمكنها إنتاج 500,000 وحدة، وتكلفتها 500,000 ريال، وقيمتها المتبقية 50,000 ريال

• قيمة الاستهلاك = 450,000 ريال
• تكلفة الوحدة = 450,000 ÷ 500,000 = 0.90 ريال لكل وحدة
• إذا أنتجت السنة 50,000 وحدة، يكون الاستهلاك = 50,000 × 0.90 = 45,000 ريال

مزايا:

• مناسب للأعمال التي تختلف فيها الإنتاجية من سنة لأخرى
• يعكس الاستخدام الحقيقي للأصل بدقة

القيود:

• يتطلب تتبع الاستخدام بدقة
• قد يكون صعبًا في بعض الحالات العملية

ما هو الإهلاك (Amortization)

الإهلاك هو عملية توزيع تكلفة الأصل غير الملموس (مثل براءات الاختراع، حقوق النشر) أو سداد القروض على أقساط منتظمة

الفرق بين الإهلاك والاستهلاك

أمثلة على الإهلاك

إهلاك براءة الاختراع: براءة بقيمة 10,000 ريال، لمدة 10 سنوات

• الإهلاك = 10,000 ÷ 10 = 1,000 ريال سنويًا

إهلاك قرض: قرض بقيمة 10,000 ريال، يُسدد 2,000 ريال سنويًا

• الإهلاك السنوي = 2,000 ريال

العلاقة مع EBIT و EBITDA

يلعب كل من الإهلاك والاستهلاك دورًا هامًا في حساب مؤشرات مالية مهمة:

EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) – الأرباح قبل الفوائد والضرائب

• يشمل الإهلاك والاستهلاك كمصروفات
• يُحسب كالتالي: صافي الدخل + الفوائد + الضرائب

EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation, and Amortization)

• لا يشمل الإهلاك والاستهلاك
• يُحسب كالتالي: EBIT + الإهلاك + الإهلاك

اختيار المؤشر المناسب يعتمد على هدف التحليل، فالشركات التي تمتلك أصولًا ثابتة كثيرة قد يكون لها إهلاك مرتفع، مما قد يخفض EBIT، بينما قد يكون EBITDA أعلى.

الخلاصة: كم عدد طرق حساب القيمة الاستهلاكية؟

هناك عدة طرق لحساب القيمة الاستهلاكية، ويعتمد الاختيار على نوع العمل، وطبيعة الأصول، وسياسة المحاسبة.

الأعمال الصغيرة غالبًا تختار الطريقة الخطية لأنها سهلة ومريحة.

الأعمال التي تمتلك أصولًا كثيرة وتريد تقليل الضرائب إلى الحد الأقصى قد تستخدم الطرق المعجلة مثل القسط الثنائي المتناقص.

الأعمال ذات الإنتاجية المتغيرة قد تختار طريقة وحدات الإنتاج.

أما الإهلاك، فغالبًا يُستخدم الطريقة الخطية لأنها تتوافق مع العقود أو القوانين التي تحدد المبالغ بشكل ثابت.

فهم طرق حساب القيمة الاستهلاكية والإهلاك يساعد المستثمرين وأصحاب الأعمال على تحليل البيانات المالية بشكل دقيق واتخاذ قرارات استثمارية أكثر حسمًا.